המכללה למיסים וחשבונאות

קורס מיסוי מקרקעין ומיסים אחרים

הכנה לבחינות הרישוי מטעם משרד המשפטים
לקבלת פרטים נוספים אודות מועצת שמאי המקרקעין בישראל לחץ כאן
לקבלת פרטים נוספים אודות משרד המשפטים לחץ כאן

מבוא
מקצוע שמאי מקרקעין שינה מגמה בשנים האחרונות למקצוע מבוקש ויוקרתי. הביקוש לאנשי מקצוע מיומנים ומוסמכים בתחום הולך וגובר. מורכבותו של שוק הנדל"ן כאחד מאפיקי ההשקעה בישראל המאופיין ביציבות יחסית לאורך זמן, מחייבת אנשי מקצוע בענף. מקצוע שמאות המקרקעין הפך בעשורים האחרונים למקצוע מבוקש, לאור המורכבות והפעילות הרבה בשוק הנדל"ן בארץ, מטבע הדברים נוצר הצורך באנשי מקצוע מוסמכים.
שוק הנדל"ן, המהווה כיום את אחד הצירים המרכזיים במשק מבחינה כלכלית, הפך לשוק מתוחכם ומורכב, בו מעורבים כיום הממשלה מצד אחד וגורמים עסקיים פרטיים וציבוריים רבי עוצמה וכסף, החל מבנקים וחברות ביטוח וכלה בחברות בנייה, חברות נדל"ן ומשקיעים זרים.
המקצוע מורכב ומעניין. מעורבים בו כסף רב ומנגנונים מסובכים כמו:

  • מנהל מקרקעי ישראל בתחום בעלויות על המקרקעין.
  • עיריות ומשרדי ממשלה בתחום תכנון.
  • שלוחות ממשלתיות עסקיות כמו מע"צ וחברות עירוניות בתחום פיתוח ותשתית ועוד.
  • בנקים בתחום הליווי הפיננסי והמשכנתאות.
  • שלטונות המס בתחום מס שבח מקרקעין.

מקצוע שמאי מקרקעין, הלך והתפתח בשנים האחרונות ותפס את מקומו ואת מעמדו בין המקצועות החופשיים הבסיסיים. הזדקקות לשמאות מקרקעין העמיקה בשני העשורים האחרונים. בעוד שבעבר רק מתי מספר נזקקו לשירותיו של השמאי. הרי עתה השמאי ממלא פונקציות רבות בתחומי המשק והכלכלה.

תפקידו של שמאי המקרקעין הוא לשמש מעין 'מורה נבוכים' לכל הפעילים בשוק. שמאי המקרקעין נדרש לשמש כמומחה וכצופה נאמן בשוק המקרקעין הדינאמי, כזה שחייב להבין את הכוחות המשפיעים עליו ולשלוט בתחומי המשפט, הכלכלה, החברה וההנדסה, על מנת שחוות דעתו ועצותיו יעזרו לכל המעורבים בשוק לשקול את צעדיהם ולקבל את החלטותיהם.

ככל שהקרקע הופכת לנדירה ויקרה יותר, ככל שנדרשים יותר אישורים לצורכי בניה, וככל שחוקים שונים מסבכים את העסקה (מאחוזי בניה ויעודי שימוש ועד לתקנות הבנקים וחוקי המס), עולה ערכו ומתגברת חשיבותו של שמאי המקרקעין. שמאות מקרקעין הוא מקצוע צעיר יחסית, שמספר הנמנים עליו אינו גדול, והוא נחשב כמקצוע מבוקש. המקצוע ממלא פונקציות רבות בתחומי המשק והכלכלה, ותפקידו של השמאי מגוון ומעניין.

בחודש יולי 2006 נכנס לתוקף תקן חשבונאות מספר 29, אימוץ תקני דיווח כספי בינלאומיים (IFRS) . תקן זה קובע כי החל מהרבעון הראשון של שנת 2008 חברות ציבוריות בישראל, ייערכו את דו"חותיהן הכספיים לפי כללי חשבונאות בינלאומיים.
לציבור שמאי המקרקעין נפתח חלון הזדמנויות גדול להשתלב בעולם החשבונאות המודרני, בין השאר ע"י אימוץ של מערכת כללים מקצועיים (גילויי דעת) שתופעל ע"י החברים בעת מתן חוות דעת לצורך הכללתן בדו"חות הכספיים.

מטרת הקורס
להכין את המשתתפים לבחינות הרישוי מטעם מועצת שמאי המקרקעין בישראל, לשם קבלת רישיון שמאי מקרקעין.

קהל היעד
אקדמאים בכל התחומים, הנדסה אזרחית, ארכיטקטורה, כלכלה, מנהל עסקים, משפטים, גיאוגרפיה, אגרונומיה, רואי חשבון, הנדסה תעשיה וניהול, המעוניינים ברישיון מטעם משרד המשפטים, לעסוק בתחום.

משך הלימודים
לימודי שמאות ומקרקעין נמשכים כ 600  שעות לימוד אקדמיות , פעמיים עד שלוש פעמים בשבוע, לימודי ערב במשך כשנתיים.

תנאי קבלה
בוגרי תואר ראשון ממוסד ישראלי המוכר על ידי המועצה להשכלה גבוהה.

תעודה
רישיון שמאי מקרקעין יוענק לבוגרים, בכפיפות לתנאים הבאים :

  • עמידה בהצלחה בבחינות מועצת שמאי המקרקעין בישראל.
  • התמחות אצל שמאי מקרקעין מוסמך.
  • בעל השכלה אקדמית המוכרת על ידי המועצה להשכלה גבוהה.
  • גיל מעל 23 שנים.

בנוסף, לעומדים בדרישות הקורס תוענק תעודת גמר מטעם המכללה למיסים ולחשבונאות.

תכנית הלימודים

שם הנושא

 תכנית לימודים

מיסוי מקרקעין
ומסים אחרים

  1. עקרונות יסוד בדיני מסים;
  2. מסים ישירים ומסים עקיפים;
  3. פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], על סעיפים 1, 2, 17, 18, 21, 28, 88-101 (מס על רווחי הון);
  4. מיסוי השכרת זכויות במקרקעין, פקודת מס הכנסה סעיפים 8ב, 9(5)(ב), 9(25), 32(1)-(7), 122, 122א, חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירות מגורים (הוראת שעה), התש"ן-1990, תקנות מס הכנסה (שיעור פחת לדירה מושכרת למגורים), התשמ"ט-1989;
  5. חוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן – חוק מיסוי מקרקעין);
    • מיסוי הזכויות השונות במקרקעין;
    • עיקרים במיסוי איגודי מקרקעין;
    • מושג ה"שווי", והגדרתו בחוקים אחרים (פקודת מס הכנסה, חוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ"א-1961 (להלן – חוק מס רכוש וקרן פיצויים), וחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן – חוק מס ערך מוסף));
    • מס רכישה (לפי החוק והתקנות);
    • מס מכירה (לפי החוק והתקנות);
    • יום המכירה ויום הרכישה;
    • ניכויים;
    • שיעורי המס;
    • פריסת המס;
    • פטור לדירת מגורים מזכה (לרבות סעיף 49ז לחוק);
    • אופציה במקרקעין;
    • חילוף זכויות במקרקעין;
    • מיסוי עסקאות קומבינציה (מס שבח, רכישה ומע"מ על שירותי בניה);
    • מיסוי עסקאות פינוי בינוי;
    • דיווח על עסקאות ומועדי התשלום (מס שבח, מס רכישה ומס ערך מוסף);
    • עסקאות מול המדינה ומוסדות ציבור;
    • מיסוי הפקעות, חלוקה ואיחוד וחלוקה;
    • העברת זכויות מנאמן לנהנה;
    • העברת זכויות באיגוד מקרקעין לרבות פירוקים ומיזוגים (סעיפים 70 עד 72א לחוק מיסוי מקרקעין; סעיפים 103 עד 105י לפקודת מס הכנסה);
    • הליכי השגה וערעור על שומות במיסוי מקרקעין ומס ערך מוסף;
    • הורשה.
  6. חוק מס רכוש וקרן פיצויים (עקרונות החוק);
  7. חוק מס ערך מוסף (בכל הנוגע למקרקעין בלבד, לרבות סעיפים 1 עד 10, 27 עד 31, 43א, 51 עד 54, 137א, וכן תקנה 6ב לתקנות מס ערך מוסף, התשל"ו-1976);
  8. ארנונה עירונית, לרבות החבות במס, מועדי תשלום והפטורים;
  9. חוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959 (פרק שביעי 1: הטבות במס לגבי בנינים להשכרה).

סיכום הקורס

  1. השלמות לבחינה.
  2. תרגולים לבחינה.

למאגר הבחינות לחץ כאן »   לסוגי רישיונות לחץ כאן »